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Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) 16: Arrendamientos

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Tradicionalmente las empresas compraban los activos que necesitaban para la realización de su actividad. Sin embargo, en los últimos años, este concepto ha cambiado sustancialmente y las empresas han venido negociando contratos de alquiler de activos.

Esto, que a priori parecía que se “tiraba el dinero”, tenía sus consecuencias favorables para la empresa, ya que de esta forma siempre se está a la última debido a la constante renovación de los activos que ofrecen las empresas arrendadoras de los mismos. Así mismo también se evitan gastos de mantenimiento que por lo general suele hacerse cargo también la empresa arrendadora. Además, con el alquiler se tiene más flexibilidad, ya que se puede adaptar en todo momento a la capacidad productiva de la empresa, sin necesidad de vender bienes con su posible pérdida.

Otro punto importante para inclinarse por el arrendamiento era el nivel de endeudamiento, ya que el alquiler permite no endeudarse pudiendo la empresa solicitar crédito para otras necesidades.

Visto el escenario actual, donde muchas empresas han optado por alquilar sus activos en vez de comprarlos, la pregunta era cómo hacer para que los balances de las empresas sean comparables. Ya que entre una empresa que alquila activos y otra que los compra el reflejo en balance y cuenta de resultados eran muy distintos.

De ahí surge la nueva NIIF 16 que sustituye a la NIC 17 y que surtirá efectos a partir del ejercicio 2019. Dicha norma solamente aplicará de forma obligatoria para la confección de estados Contables consolidados de los grupos cotizados en el mercado de valores. Tal y como dice la norma el objetivo es garantizar que se reflejen fielmente estas transacciones y se tenga una base para evaluar el efecto que los arrendamientos tienen sobre la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad.

En consecuencia, es de esperar que en el futuro el ICAC emita alguna norma que modifique los contenidos del PGC en canto a los arrendamientos, adaptándolos a la NIIF 16.

¿Cómo afecta la NIIF 16 a las empresas?

Desde el punto de vista del arrendador no hay cambios, pero desde el punto de vista del arrendatario, en el activo del balance aparece un derecho de uso del activo subyacente mientras que el pasivo aparecerá una deuda por la obligación de efectuar los pagos al arrendador.

Por tanto, las empresas tendrán más activos, pero estarán también más fuertemente endeudadas.

En la cuenta de resultados habrá una amortización del derecho de uso del activo subyacente más los intereses debido a que el activo se ha valorado a una tasa de descuento al momento actual.

El gasto operativo por la cuota desaparece y por tanto habrá un aumento considerable del EBITDA.

El primer paso para aplicar la norma constituye el estudio de si el arrendamiento operativo se puede considerar como activo o no. Aquí entra en juego quien ejerce el control sobre el activo.

Existen excepciones como los arrendamientos menores o iguales a un año o bienes de poco valor, que quedarán fuera de la norma. Así como los servicios que tampoco se tendrán en cuenta.

A partir de aquí se tendrá que estudiar el escenario de migración, si se aplica a todos los contratos o solamente a los nuevos contratos. Además, a nivel de valoración si se realiza con el método retrospectivo o prospectivo, es decir se cargan datos iniciales de los contratos o de lo que resta de contrato.

SAP ha aprovechado y ampliado el módulo de Real Estate (RE-FX) que tradicionalmente nació con el objetivo de gestionar los contratos de bienes inmuebles para poder realizar la gestión también de bienes muebles. Y poder realizar la valoración a efectos de IFRS 16.

Ofrece además la opción de licenciar el módulo RE solamente para la gestión de IFRS 16, de forma que minimiza los costes para la empresa.

El módulo cubre en su totalidad la problemática de contratos, teniendo la posibilidad de entrar los datos de contrato, contabilizar las facturas de arrendamiento, simular los flujos de caja, valoración y contabilización del contrato, así como realizar modificaciones y que el sistema realice los cálculos de la nueva valoración y su contabilización.

Esta gestión de los contratos permite además tener la integración con activos fijos, de forma que con la creación del contrato el sistema genera automáticamente el activo derecho de uso y la amortización de estos activos se realiza por el módulo de activos fijos.

En caso de que no se quiera tener la integración es el módulo de RE el que realiza el cálculo de las amortizaciones y genera las contabilizaciones correspondientes.

Sothis tiene un equipo de profesionales con la formación necesaria tanto a nivel técnico de módulo de RE como a nivel legal de IFRS 16 para ayudarle en su proyecto de implantación de la norma.

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